增值稅遞延，英文全稱Postpone VAT Accounting ，簡稱PVA。簡單的說就是無需在清關(guān)時(shí)先支付進(jìn)口增值稅（Import VAT）再抵扣，而是僅在申報(bào)時(shí)體現(xiàn)進(jìn)口增值稅（Import VAT）金額即可。

英國脫歐后執(zhí)行新的VAT政策，電商平臺按照20%標(biāo)準(zhǔn)稅率代扣代繳中國賣家的銷售VAT，為了政策落地提供更簡潔的操作模式，英國推出Postponed VAT進(jìn)口遞延政策和Postponed VAT進(jìn)口遞延政策政策是自愿選擇，不是強(qiáng)制性的加入。擁有英國VAT和EORI 的中國賣家均可申請。只需要委托有實(shí)力的物流清關(guān)代理向海關(guān)申報(bào)時(shí)選擇進(jìn)口VAT遞延即可，后續(xù)再把相關(guān)資料交給稅代。

VAT是如何申報(bào)的

在英國，每個(gè)VAT稅號無需年審，但每個(gè)季度需要向英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）進(jìn)行一次當(dāng)季度 VAT申報(bào)，結(jié)算退稅(進(jìn)口VAT)和繳稅(銷售稅VAT)，核算出實(shí)際要繳納的VAT（增值稅）。即便沒銷售額，也需要每季度定期做稅務(wù)申報(bào)。

需要提醒一下的是，上文所講的“季度‘并不是按照自然季度來計(jì)算，而是與賣家的VAT自注冊時(shí)間有關(guān)，即從自注冊當(dāng)日算起，三個(gè)月一次，當(dāng)在第四個(gè)月時(shí)，賣家需要做第一季VAT申報(bào)。以此類推。

遞延VAT是怎么計(jì)算的

1.英國的VAT稅率有以下三種：

1）20% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用絕大多數(shù)商品和服務(wù)）

2）5% 的低稅率（適用家庭用電、汽油等）

3）0% 的稅率（適用于極個(gè)別情況）

不同類別的產(chǎn)品收取的稅率是不同的，但對于Amazon英國站的中國賣家來說，絕大多數(shù)類別的商品都是按照20%的稅率來計(jì)算的。

知道了稅率后，賣家會比較關(guān)心，那我到底需要繳納多少VAT（增值稅）?再往下看，有計(jì)算公式。

1）進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi) +進(jìn)口關(guān)稅）*VAT費(fèi)率（20%）

進(jìn)口關(guān)稅 =申報(bào)貨值 X商品稅率（不同商品，稅率不同）

2）銷售增值稅（SALES VAT）=最終銷售價(jià)格/ 6

*最終銷售價(jià)格：是指賣家將商品成本、推廣費(fèi)用、關(guān)稅、增值稅、利潤等所有費(fèi)用加進(jìn)去后的最終價(jià)格。

3）實(shí)際繳納VAT（增值稅）=銷售增值稅（SALES VAT）-進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）

英國增值稅遞延VAT計(jì)算實(shí)例

某款鞋子發(fā)到英國，數(shù)量200雙，申報(bào)價(jià)值 20 英鎊/雙。那么，這批鞋子的總的申報(bào)貨值為4000英鎊，頭程運(yùn)費(fèi)共500英鎊，鞋子稅率10%。在亞馬遜的最終銷售價(jià)格為100英鎊/雙。那么，商家當(dāng)季實(shí)際需要繳納多少 VAT（增值稅）？

解：

1）進(jìn)口VAT計(jì)算：

關(guān)稅=申報(bào)貨值 X商品稅率

=4000*10%

=400英鎊

進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）=（申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) +關(guān)稅）X 20%

=（4000+500+400）X 20%

=980英鎊

*申報(bào)VAT時(shí)，已繳納的關(guān)稅400鎊不可退回或抵扣；進(jìn)口增值稅980鎊在季度申報(bào)時(shí)退回，或者用于抵扣銷售VAT。

2）銷售VAT計(jì)算：

假如這批鞋子在當(dāng)季線上銷售，最終銷售價(jià)格為100英鎊/雙，實(shí)際銷售可能會出現(xiàn)以下幾個(gè)情況：

1）鞋子銷售數(shù)量為0。即銷售額為0，銷售增值稅為0，賣家可獲得退稅（進(jìn)口增值稅）980英鎊。

2）鞋子200雙全部售出。即銷售額為20，000英鎊，銷售增值稅為 20，000/6=3333.3英鎊, 應(yīng)繳VAT（增值稅）為3333.3-980=2353.3英鎊

3）鞋子只售出了一部分，比如一半，即100雙，那么銷售額為10000英鎊，銷售增值稅為10000/6=1666.6英鎊，應(yīng)繳VAT（增值稅）為1666.6-980= 686.6英鎊。

4）如果鞋子只售出50雙，此時(shí)的銷售增值稅為50*100/6=833.3，此時(shí)，銷售增值稅低于進(jìn)口增值稅980英鎊，此時(shí)應(yīng)繳VAT（增值稅）為833.3-980=-146.7英鎊。也就是說，此時(shí)，抵扣VAT后，你將被退回146.7英鎊。

總得來說，當(dāng)你的進(jìn)口VAT大于銷售VAT時(shí)，你將獲得退稅；反之，則需補(bǔ)繳抵扣多出的銷售稅。